Москва и область: +7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург: +7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Налоговое обязательство и его исполнение

Налоговое обязательство и его исполнение

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает у налогоплательщика с момента его государственной регистрации, а также с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налогов и сборов. Обязанность по уплате налога сбора прекращается:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Москва, Московская область

+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Санкт-Петербург

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обновленный курс «Налоги». Лекция 1

4.3 Добровольное исполнение налоговой обязанности

Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства. Налоговая база. Налоговая ставка. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, пошлин. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства. Принудительное исполнение налогового обязательства. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов, пошлин. Вы не можете скачивать файлы с нашего сервера. Вопрос о возможности и целесообразности использования в налоговом праве термина налоговое обязательство является одним из дискуссионных в науке финансового и налогового права.

Карасева полагает, что налоговое обязательство носит имущественный характер, в котором проявляется экономическая сущность, так как связана с передачей собственности в денежной форме, также обязательство носит относительный характер, так как может быть осуществлено только адресно, а не любым лицом и является правоотношением открытого типа, то есть развивается за счет активного поведения плательщика по выполнению обязанности уплатить налог, а другая сторона имеет право потребовать исполнения данной обязанности.

Карасева считает, что здесь строго определены стороны и обязательство носит целенаправленный характер. По мнению Винницкого налоговое обязательственное право — подотрасль налогового права, предметом которого выступают относительные организационно-имущественные отношения активного типа, обеспеченные имущественными санкциями и складывающиеся между публично-территориальными образованиями и плательщиками.

Суханов считает, что обязанность по уплате налогов — публично-правовая, а не частноправовая. Налоговое обязательство — обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством уплатить определенный налог, сбор, пошлину.

Основания возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства устанавливается налоговым законодательством. В соответствии с п. Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства. Согласно ст. Уплата налогов производится как в наличном, так и в безналичном порядке. Налог не признается уплаченным в случае отзыва плательщиком или возврата банком платежного поручения, а также если нет необходимых средств на счете.

Налог уплачивается независимо от меры ответственности. Согласно п. Налоговое обязательство простого товарищества при прекращении договора простого товарищества, а хозяйственной группы — при прекращении ее деятельности исполняется и причитающиеся уплате ими пени уплачиваются всеми участниками солидарно.

Если денежных средств ликвидируемой организации недостаточно, остающаяся задолженность погашается учредителями этой организациями, а непогашенная после этого сумма задолженности признается безнадежным долгом и списывается в порядке, установленном законодательством. В соответствии со ст. Налоговое обязательство умершего физ.

При этом правопреемство по исполнению наследником обязанности по уплате причитающихся с умершего физ. При отсутствии наследников или при отказе от наследства, а также в случаях, когда величина налогового обязательства умершего физ. Исполнение налогового обязательства физ. Налоговая база — стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговый период — календарный или иной период времени, определяемый применительно к каждому налогу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.

Налоговая ставка — величина налога на единицу обложения налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от построения налогов ставки делятся:. Процентные ставки делятся на:. Существует 2 вида прогрессии:. А простая, увеличивающаяся ставка налога, применяется ко всему объекту налогообложения. Б сложная — когда объект налогообложения делится на части, каждая из которых облагается определенной ставкой, в свою очередь характерно для тех, кто получает большие прибыли.

В регрессивные — в РБ данного вида нет, но есть в РФ. Порядок исчисления — процессуальное действие плательщика по определению на основании налоговой базы, ставки и льгот сумм налога, подлежащей уплате за налоговый период.

В отдельных случаях обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента. Есть 2 метода исчисления сумм уплаты налогов :.

Порядок уплаты регламентирован ст. Существуют 3 способа уплаты:. Методы уплаты налога:. Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства представляют собой правовые средства, стимулирующие добросовестную уплаты налогоплательщиком налоговым платежей либо позволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога.

Если в налоговом праве обеспечение исполнения налогового обязательства является новым институтом, то в цивилистике этот правовой феномен имеет многовековую историю.

В отличие от гражданского права, где источником мер обеспечения исполнения обязательства является не только закон, но и договор, в налоговом праве участники правоотношения лишены возможности использования иных, не предусмотренных законом способов.

Таким образом, отличительной чертой обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является то, что оно осуществляется только установленными законом способами. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства имеют целью предотвращение нанесения ущерба публичным интересам ввиду непоступления или несвоевременного поступления налогов и сборов. В налоговом праве, где обязанность по уплате налогов и сборов является публичной, институт обеспечения выполняет функцию создания условий для гарантированной уплаты налога и возмещения ущерба от возможной неуплаты или несвоевременной уплаты сумм налогов и сборов.

Залог имущества и поручительство традиционно являются гражданско-правовыми способами обеспечения исполнения обязательств и наиболее полно разработаны именно в гражданском законодательстве, что и обусловило отсылку законодателя при регулировании отношений залога и поручительства в налоговой сфере к гражданскому законодательству, применяемого в налоговых отношениях п.

В то же время залог и поручительство, применяемые во взаимоотношениях между государством и налогоплательщиком не тождественны одноименным способам, применяемым в гражданско-правовом обороте, но суть этих правовых инструментов совпадает в силу наличия элементов диспозитивности, обусловленных результатом соглашения, договоренности между налогоплательщиком и налоговым органом.

Естественно, будучи примененными в системе публично-правовых отношений, оба правовых средства отличаются от одноименных гражданско-правовых средств, так как их использование осуществляется в рамках, определенных налоговым законодательством.

Обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом и поручительством случае изменения сроков исполнения налогового обязательства в части как уплаты самих и пеней.

Договор о залоге имущества в соответствии с п. При этом залогодержатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия залогодержателя п.

Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика иного обязанного лица и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов пошлин , пеней п.

В отличие от договора поручительства в гражданских правоотношениях поручительство в сфере налоговых отношений не может быть частичным, то есть лицо отвечает за исполнение обязательства полностью. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обязанностей налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, пени с поручителя или плательщика иного обязанного лица. Универсальным способом обеспечения исполнения налогового обязательства является пеня, так как применяется вне зависимости от использования других способов обеспечения обязательств, а также независимо от вины налогоплательщика.

Пеня в налоговом праве выполняет две функции стимулирующую и компенсационную. Стимулирующая функция пени проявляется на всех стадиях исполнения налогового обязательства - как до нарушения обязанности уплаты налоговых платежей, так и после.

Пеня может применяться одновременно с любым из других способов обеспечения. Согласно П. Пени за каждый день просрочки устанавливаются в процентах от неуплаченных сумм налога н определяются в размере ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действую шей на день не пол нения налогового обязательства.

Пени утрачиваются взыскиваются после уплаты взыскания причитающихся сумм налоговых платежей. После исполнения налогового обязательства плательщик иное обязанное лицо может быть освобожден от уплаты пеней в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

В отличие от залога и поручительства приостановление операций по счетам в байке более широко применяется в качестве обеспечения исполнения налоговых обязательств. Прежде всего это мера оперативного воздействия, которая означает прекращение банком расходных операций налогоплательщика.

Указанное ограничение не распространяется на приходные операции по счету и платежи, связанные с исполнением налогового обязательства, уплатой пеней. Законодательством четко определены случаи, когда налоговые иди таможенные органы применяют данный способ обеспечения налогового обязательства, а именно:.

Решение налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика иного обязанного лица по его счетам в банке подлежит безусловному исполнению банком. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении операции по счетам плательщика иного обязанного яйца является основанием для привлечения этого банка и или его должностных лиц к ответственности, установленной законодательными актами.

Приостановление операции плательщика иного обязанного лица по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении таких операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в полном объеме либо до отмены решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика иного обязанного лица по его счетам в банке.

Вместе с тем законодательством предусмотрена обязанность вышеуказанных органов своевременно отзывать из банка свои решения о приостановлении операций в случае устранения плательщиком оснований, повлекших их применение.

Так, п. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика иного обязанного лица является основанием для привлечения этого банка и или его должностных лиц к ответственности, установленной законодательными актами.

Арест имущества плательщика иного обязанного лица заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета распоряжаться этим имуществом либо в изъятии описанного имущества и передаче его на хранение плательщику иному обязанному лицу , его представителю или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за сохранность описанного имущества. Основное назначение ареста имущества состоит в установлении препятствий к его возможному отчуждению или сокрытию.

Основанием для ареста имущества в соответствии с п. Арест налагается только на то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, за исключением имущества на которое в соответствии с законодательством не может быть обращено взыскание. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения налогового обязательства, уплаты пеней.

Порядок наложения ареста определяется п. Решение о наложении ареста на имущество плательщика иного обязанного лица принимается руководителем его заместителем налогового или таможенного органа в форме постановления о наложении ареста на имущество.

Виды, объемы и сроки ограничения определяются в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для плательщика иного обязанного лица , хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов. Налоговый кодекс установил новые положения по аресту имущества физического лица. Так, арест находящегося в жилище имущества физического лица производится по постановлению о наложении ареста на имущество с санкции прокурора.

Арест имущества плательщика производится в присутствии плательщика либо при участии его законного или уполномоченного представителя и в присутствии понятых. При отсутствии законного или уполномоченного представителя плательщика иного обязанного лица либо отказе присутствовать при аресте имущества арест имущества производится в присутствии двух понятых с последующим уведомлением плательщика о явке его законного или уполномоченного представителя в налоговый или таможенный орган.

При этом налоговые или таможенные органы обязаны уведомить плательщика иное обязанное лицо о произведенном аресте имущества. Проведение ареста начинается с предъявления плательщику иному обязанному лицу , его законному или уполномоченному представителю иным лицам постановления о наложении ареста в случаях проведения ареста имущества в жилище физического лица -санкции прокурора и документов, удостоверяющих полномочия должностных лиц. При проведении ареста составляется опись арестованного имущества.

Имущество, подлежащее аресту, перечисляется и описывается в описи имущества с точным указанием наименований, количества, индивидуальных признаков предметов. А при возможности - их стоимости балансовой стоимости. При необходимости имущество упаковывается и опечатывается на месте ареста. Описанное имущество передается на хранение под расписку плательщику иному обязанному лицу , его представителю или иному лицу, назначенному налоговым или таможенным органом.

Лицо, которому передано на хранение арестованное имущество, если таковыми не является плательщик иное обязанное лицо , получает вознаграждение, и ему возмещаются расходы по хранению имущества за счет плательщика иного обязанного лица.

Налоговое обязательство и его исполнение. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства

Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства. Исполнение налогового обязательства. Налоговая база. Налоговая ставка. Порядок исчисления и сроки уплаты налогов, сборов, пошлин.

Понятие, основания возникновения и прекращения налогового обязательства. kempmeadows.comение налогового обязательства. Налоговая.

Статья 37. Исполнение налогового обязательства

Налоговое обязательство и его исполнение. Налоговое обязательство — обязанность плательщика при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством уплатить определенный налог, сбор, пошлину. Основания возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства устанавливается налоговым законодательством. В соответствии с п. Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства. Согласно ст. Уплата налогов производится как в наличном, так и в безналичном порядке. Налог не признается уплаченным в случае отзыва плательщиком или возврата банком платежного поручения, а также если нет необходимых средств на счете.

4.1 Возникновение налогового обязательства

Налоговым обязательством признается обязанность плательщика иного обязанного лица при наличии обстоятельств, установленных налоговым законодательством, уплатить определенный налог, сбор пошлину. Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства определяются налоговым законодательством, а в отношении таможенных платежей - также и таможенным законодательством. Налоговое обязательство возлагается на плательщика иное обязанное лицо с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора пошлины. Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком иным обязанным лицом либо с возникновением обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору пошлине. Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора пошлины.

ИМНС по Витебской области.

Чтобы просмотреть это видео, включите JavaScript и используйте веб-браузер, который поддерживает видео в формате HTML5. Курс предполагает изучение основ налогового права общая часть , в том числе вопросов налогового законодательства; налоговой компетенции публичных субъектов; принципов налогообложения; понятия и системы налогов и сборов; элементного состава налога; правового статуса участников налоговых правоотношений; налогового обязательства и его исполнения; налогового контроля; производства о налоговых правонарушениях и налоговой ответственности. В модуле 4 раскрываются основания и способы уплаты налогов и сборов, в том числе добровольная самостоятельная уплата физическими и юридическими лицами и принудительное взыскание сумм недоимок, осуществляемое налоговыми органами. Раскрывается роль требования об уплате налога и его значение для применения процедуры принудительного взыскания. Налоговое право Tax law. Участвовать бесплатно.

Факт регистрации хозяина ней в качестве жильца или ее отсутствия не имеет значения для осуществления этого права. Чтобы узнать больше, позвоните или запишитесь на бесплатную консультацию. Выплаты таких премиальных нередко осуществляются только на следующий год, однако в определении размеров средней зарплату за год эти данные обязательно должны быть приняты во внимание.

В результате налог на продажу дома с земельным участком состоит из двух отдельных сборов. Копии предоставляются вместе с оригиналами документов. Правополучателями могут выступить его родственники, а при наличии завещания - лица, указанные в документе.

Налоговое обязательство и его исполнение. В модуле 4 Раскрывается роль требования об уплате налога и его значение для применения процедуры.

Как правило, упоминаются в этих книгах одинаковые темы бесед с подростками группы риска и их родителями. В тех случаях, когда участник банды никаких конкретных незаконных действий с оружием и другими предметами лично не совершает, квалификация по ч. Об используемых понятиях читайте в наших статьях Что такое акцепт простыми словами. Для этого вовсе не нужно искать соответствующий самостоятельный раздел: Иональные вести Московской области.

Порядок регистрации гражданина по месту пребывания установлен в гл. Поощрение полагается не всем, что требует знаний в правовой сфере, для понимания того, в какой размерности и кому полагаются материальные вознаграждения. Кроме того, вам придется каждый раз платить за обменные операции.

После отправки запроса, в течение нескольких минут Вы получите результат: сможете ли Вы проживать, пребывать в стране или стать ее полноценным гражданином.

То есть в приказе о привлечении к дисциплинарной ответственность не должно быть написано - ".

Льготные условия по земельному налогу для пенсионеров в 2017 г. Калькулятор налога на землю производит расчет быстро, точно и бесплатно, избавляя граждан от самостоятельных длительных подсчётов. Заранее благодарю за ответы. В некоторых случаях, если вы сможете доказать тяжелое материальное положение семьи, то возможен расчёт доходов безработного, даже не состоящего на учете в центре занятости, в размере 1 прожиточного минимума.

Электрическая плита как уже было отмечено, относится к технически сложной бытовой технике. В случаях неблагоприятного прогноза развития заболевания информация должна сообщаться в деликатной форме гражданину и членам его семьи, если гражданин не запретил сообщать им об этом и (или) не назначил лицо, которому должна быть передана такая информация.

При себе обязательно иметь удостоверения личности. Перед получением ценностей уплачивается за наследство госпошлина. Месть соседям, которые мешают спокойно жить и постоянно шумят Соседи проживают сверху.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые споры: судебные тренды 2018

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (Москва)
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Поделиться:
5 Комментария
  • amrosil :

    Худое слабое звено- гнать!

  • sarebiri :

    естественно, своей любимой телочке Крюк на стол положил вопросы уровня школьного чгк, у меня собака сидела пердела рядом и ответила на все вопросы тоже, это просто невероятное тащилово слабейшей команды клуба Песня под фонограмму.

  • Силантий :

    Со временем мастерство только шлифуется.

  • Федосий :

    Типа мы вам сейчас покажем отборные экземпляры, а вы над ними насмехайтесь.

  • Эмилия :

    - нам - разумным народам Кавказа - такие развязано-пошлые нравы - суждения и поведения - абсолютно не нужны!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Бесплатная консультация эксперта
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 — Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 — Санкт-Петербург